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抗疫期间涉税业务问答(持续更新)
来源:各地税务局 | 作者:学润 | 发布时间: 2020-03-03 | 1764 次浏览 | 分享到:

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1、安徽省税务局

2、宁波市税务局

3、山东省税务局

一、安徽省税务局

1、我是一家餐饮公司,由于春节期间发生疫情,没有开业,但依然组织人员制作餐食,无偿送给了防疫一线医生护士食用,增值税上怎么处理?

答:您公司向其他单位或者个人无偿提供的用于公益事业或者以社会公众为对象的服务,不视同销售服务,不征收增值税。如果您是一般纳税人,您采购原材料对应的进项税额仍可以抵扣。

注:依据财税[2016]36号文。如果捐赠的不是服务而是自产或外购货物,增值税应视同销售计提销项税金。

  2、我公司为开工做了准备,购买了口罩、消毒水发给员工工作时使用,请问这些进项可以抵扣吗?

答:据您所述,按照现行政策规定,购买的用于生产经营的物资、器具,包括您说的在特殊时期生产劳动保护用品,确用于本企业生产经营的,并取得合规扣税凭证,其增值税进项税额是可以抵扣的。

注:如果直接给职工发放现金补贴,需计入“职工福利费”,企业所得税前限额扣除,职工做为工资收入需代扣个税。

  3、我酒店按照政府安排为武汉人员提供集中隔离服务,收取住宿费远低于酒店日常价格,请问计提销项时要不要作调整?

  答:特殊时期政府安排和指导的价格理应不属于“价格明显偏低”情形,可按照实际收到金额计提销项税额。同时,如果您是一般纳税人,符合条件的还可以享受按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额的政策。

  注:《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号):2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

  4、我是口罩、防护服生产企业,春节期间组织员工返岗加班生产口罩防护服,工人连轴转,马上市里区里开会准备给我们复工返岗补贴。我们增值税怎么处理合适?

  答:贵公司获得的各级政府财政补贴不属于“与销售货物的收入或者数量直接挂钩的”情形,按照国家税务总局2019年45号公告,纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税销售收入,不征收增值税。

注:建议企业对该专项补助资金进行单独核算,并与税务部门沟通,看是否能做为企业所得税免税收入。根据财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知(财税[2011]70号)的规定,财政性资金必须同时符合下列三个条件,方可作为不征税收入:一是企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

  5、我是一家旅行社,客户节前预定的行程也付款了,我们上个月已经开票申报增值税,假期由于疫情特殊情况,订单取消。我怎么去申请退税?

  答:按照现行规定,您可以开具增值税红字发票。通过我省电子税务局网上申报,实现本期销售额和税额的抵减,如果出现抵减不完的情况,主管税务局会予以退还。

  6、我是餐饮企业,节前准备了食材,供预定酒席的人使用,受疫情影响酒店停业,购进部分新鲜食材已变质,这些需要进项税额转出吗?

答:因疫情造成食材过期变质损失,属不可抗力,其增值税进项税额是可以抵扣的。

注:依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令2008年第50号),因“管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”不允许税前抵扣,对于自然灾害等客观原因造成的损失进项税额允许抵扣。

  7、我是一家企业会计,以前一直是到办税厅领取发票,现在受疫情影响,想网上申领,怎么办理?

  答:您可以通过安徽省电子税务局来网上申领发票。

  8、我是一家企业的会计,现在受到疫情影响,不能到单位上班,单位有几张专用发票,就要超过360天了,怎么办呀?

  答:您不用担心,自2月1日起,增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票,取消360日认证期限限制。

  9、我是一家成品油经销企业,因系统故障,造成税控盘库存数据丢失无法正常开具发票,急需补录库存,请问疫情期如何办理补录成品油库存手续?

  答:您可通过电话、微信等方式向主管税务机关提出申请,同时填报“成品油库存调整申请表”(电子版)并提供购油发票复印件(图片)。经审核符合要求的,按既定流程办理。

  10、我在春节前新购一辆私家车,原本节后办理缴税上牌,受疫情影响,车管业务暂停线上办理,这种情况下如果造成车辆购置税逾期申报,需要缴滞纳金吗?

  答:因不可抗力原因,按照现行规定,自2020年1月22日至安徽省新型冠状病毒感染肺炎疫情响应期结束,这段时间不计算缴纳车辆购置税滞纳金。

注:依据国家税务总局安徽省税务局转发国家税务总局关于优化纳税缴费服务配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的通知(皖税函〔2020〕14号)第五点规定:因受疫情影响未能按期办结的业务,属纳税人、缴费人自主办理的事项,经主管税务机关确认后,可免除相应的滞纳金和税务行政处罚。

二、宁波市税务局

1、我是一家支持疫情防控的物资生产企业,请问在增值税方面有哪些优惠政策。

答:根据财政部 税务总局2020年第8号公告,疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额;对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税;对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。具体适用政策条件您可以公告为准。

2、我们夫妻两都是宁波人,目前在外地创业投资,因为这次疫情防控形式较为严峻,我们采购了一批N95口罩定向捐赠给了家乡,尽一些绵薄之力,请问这批捐赠物质在增值税上应如何处理?

答:根据财政部 税务总局2020年第9号公告,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税。

3、我公司是一家抗疫药品的生产企业,目前已研发出一种创新药并即将进入临床试验阶段,请问后续如将该创新药对患者免费使用,增值税方面应如何进行处理?

答:为鼓励创新药的研发和使用,药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。上述创新药是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售,通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

4、我们是一家公立医院,请问除了医疗服务免征增值税外,还有哪些优惠政策?

答:根据政策规定,除医疗机构提供的医疗服务免征增值税外。对非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税。对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,3年内对其自产自用的制剂免征增值税。对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。对卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税。

此外,还有支持医疗行业企业科研攻关税收政策值得关注。比如:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

5、我们单位是家小微企业,本身经营情况就不太好,这次疫情影响更是雪上加霜,请问对我们这样的企业有特殊政策吗?

答:根据国家税务总局宁波市税务局关于延期缴纳税款的有关内容,按照税收征管法的相关规定,纳税人有下列情形之一特殊困难的可申请延期缴纳税款,最长不得超过三个月:

1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;

2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

同时。小微企业可关注小微企业普惠性减税政策。对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

三、山东省税务局

  1、在新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间,如何在网上申领增值税发票?

  答:如果您需要申领增值税发票,可登录山东省电子税务局或“山东税务”微信公众号,通过“发票使用-发票领用-网上申领申请”模块申领,选择“邮寄送达”,税务机关将为您邮寄上门。

  2、在新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间,如何在网上申请调整增值税专用发票最高开票限额?

  答:如果您需要申请增值税专用发票最高开票限额调整,可登录山东省电子税务局,通过“发票使用-增值税专用发票最高开票限额申请”模块,提交增值税专用发票最高开票限额调整申请,税务机关将按规定程序为您办理。税务机关办理完毕后,您可以通过税控开票软件下载更新相关信息。

  3、在新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间,如何在网上申请调整增值税发票使用数量?

  答:如果您需要申请增值税发票使用数量调整,可登录山东省电子税务局,通过“发票使用-发票票种核定办理”模块,提交增值税发票使用数量调整申请,税务机关将按规定程序为您办理。税务机关办理完毕后,您可以通过税控开票软件下载更新相关信息。

  4、在新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间,税控设备由于逾期申报被锁定,可以在网上办理解锁吗?

  答:如果您的税控设备由于逾期申报被锁定,在您完成增值税申报并通过系统自动申报比对后,您的税控设备将自动解锁,无需前往税务机关处理。

  5、在新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间,如何在网上缴纳车辆购置税?

  答:如果您需要缴纳车辆购置税,可登录山东省电子税务局,实名注册后,通过“车购税缴纳”模块,网上办理车辆购置税缴纳业务。

  6、在新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间,如何在网上办理个人所得税业务?

  答:如您需办理个人所得税预扣预缴相关业务,可以通过“自然人电子税务局(扣缴端)”办理;如您需办理个人所得税收入及纳税明细查询、异议申诉等相关业务,可以登录山东省税务局门户网站,选择“自然人电子税务局(网页端)”或使用“个人所得税”APP办理;如您需办理经营所得个人所得税申报(除定期定额征收方式纳税人使用“山东省电子税务局”申报之外),可以使用“自然人电子税务局(网页端)”或“自然人电子税务局(扣缴端)”办理。

  自然人电子税务局网址: https://etax.chinatax.gov.cn/

  7、山东省电子税务局全流程网上办理涉税业务有哪些新增功能?

  答:山东省电子税务局新增部分全流程网上办涉税功能,主要包括以下项目:

  (1)软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料采集

  (2)开具完税分割单

  (3)境外注册中资控股企业居民身份认定申请

  (4)增值税、消费税汇总纳税报告

  (5)定期定额户申请终止定期定额征收方式

  (6)环境保护税(调整)核定申请

  (7)软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报送与信息采集

  (8)纳税人申请调整核定印花税

  (9)农产品耗用率核定申请

  (10)同期资料报告

  (11)涉税专业服务机构(人员)信用复核

  (12)税收优惠资格取消

  (13)非居民企业股权转让适用特殊性税务处理的备案

  (14)非居民企业间接转让财产事项报告

  (15)延续税务行政许可申请

  (16)省内跨区迁移

  8、在新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间,如何在网上缴纳城乡居民社保费?

  答:如果您需要办理城乡居民社保缴费,可通过以下四种方式办理:

  ①微信缴费

  关注“山东税务”微信公众号,选择“微信办税-社保费-居民医疗/居民养老/社保费补缴申报”,在线缴费即可。

  ②支付宝缴费

  登录支付宝,选择“城市服务-社保-社保费缴纳”,确认授权后,选择“居民医疗/居民养老/社保费补缴申报”缴费。

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