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截至2020年2月3日,疫情防控可以享受哪些税收政策?
来源:广东税务局 | 作者:广东税务局 | 发布时间: 2020-02-07 | 1476 次浏览 | 分享到:

注:以下除三个是广东省政策外,其余全国适用 

 

支持疫情防控物资生产企业的税收政策有哪些?

 

(一)增值税税率调整

 

2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

 

(二)增值税期末留抵税额退税

 

1.自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

 

1)自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

 

【注释】增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是基于财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税,财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税,存量部分视情况逐步消化。

 

2)纳税信用等级为A级或者B级;

 

3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

 

4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

 

5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

 

2.自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

 

1)增量留抵税额大于零;

 

2)纳税信用等级为A级或者B级;

 

3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;

 

4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

 

5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

 

部分先进制造业纳税人是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

 

(三)药品生产企业销售自产创新药政策

 

药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。

 

创新药是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售,通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

 

支持医疗救治的税收政策有哪些?

 

(一)增值税

 

1.医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

 

2.对非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税;对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,3年内对其自产自用的制剂免征增值税。

 

3.对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

 

4.对卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税。

 

(二)房产税和城镇土地使用税

 

1.对非营利性医疗机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。

 

对营利性医疗机构,自其取得执业登记之日起,3年内给予自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。

 

2.对血站自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。

 

(三)耕地占用税

 

医疗机构占用耕地免征耕地占用税。

 

政策依据:《中华人民共和国耕地占用税法》。

 

支持医疗行业企业科研攻关的税收政策有哪些?

 

(一)增值税

 

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

 

(二)企业所得税

 

1.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

 

2.在2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

 

3.一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

 

(三)为符合条件的研发机构办理采购国产设备退税

 

对符合条件的内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税,执行期限为2019年1月1日至2020年12月31日,具体从内资研发机构和外资研发中心取得退税资格的次月1日起执行。

 

支持物资供应的税收政策有哪些?

 

(一)蔬菜和鲜活肉蛋产品流通增值税政策

 

1.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

 

2.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

 

(二)国家储备商品有关税收政策

 

1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆免征增值税。

 

2.政府储备食用植物油的销售免征增值税。

 

3.2019年1月1日至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税;对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税;对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。

 

支持公益捐赠的税收政策有哪些?

 

(一)企业所得税

 

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

 

公益性社会组织,应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

 

年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

 

(二)个人所得税

 

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。

 

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠;所称应纳税所得额,是指计算扣除捐赠之前的应纳税所得额。

 

(三)增值税

 

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的,无需视同销售服务缴纳增值税。

 

单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产用于公益事业或者以社会公众为对象的,无需视同销售无形资产或者不动产缴纳增值税。

 

(四)土地增值税

 

房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的,不征收土地增值税。

 

(五)印花税

 

1.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税。

 

2.抢险救灾物资运输,凡附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证,免纳印花税。

 

支持小微企业和受疫情影响行业企业的税收政策有哪些?

 

(一)小微企业普惠性减税政策

 

对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

 

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

 

对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本条优惠政策。

 

(二)企业所得税亏损弥补政策

 

企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

 

2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

 

(三)房产税、城镇土地使用税困难减免政策

 

纳税人缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的,可向房产、土地所在地主管税务机关申请,按规定权限批准后,酌情给予减税或免税。

 

政策依据:(此为广东政策)

 

1.《广东省房产税施行细则》。

 

2.《广东省地方税务局关于下放我省城镇土地使用税困难减免审批权限的公告》(广东省地方税务局公告2013年第5号)。

 

3.《广东省地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》(广东省地方税务局公告2017年第6号)。

 

4.《广东省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》(广东省地方税务局公告2017年第7号)。

 

(四)纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务,不征收增值税。

 

延期办理和便利申报的税务管理服务措施有哪些?

 

(一)为全力配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作,根据国家税务总局的相关要求,我省2020年2月份的申报纳税期限延长至2月24日。如受疫情影响,在2020年2月份申报纳税期限延长后,办理仍有困难的,还可依法申请进一步延期。

 

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